Voc\u00ea sabia que as firmas de auditoria\/os auditores independentes s\u00e3o auditados? Eu explico.<\/p>\n\n\n\n
Todos os profissionais de contabilidade que atuam o mercado como auditores independentes – Pessoa F\u00edsica ou Pessoa Jur\u00eddica – devem ter o Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) junto ao Conselho Federal de Contabilidade (CFC), \u00f3rg\u00e3o regulador m\u00e1ximo da profiss\u00e3o dos profissionais de contabilidade. Para pessoas f\u00edsicas a obten\u00e7\u00e3o do CNAI se d\u00e1 atrav\u00e9s da aprova\u00e7\u00e3o na prova do exame de qualifica\u00e7\u00e3o t\u00e9cnica e apenas profissionais de contabilidade com registro profissional ativo e regular que est\u00e3o habilitados a realizar este exame. Para a obten\u00e7\u00e3o do CNAI – Pessoa Jur\u00eddica, <\/em>a firma deve possuir registro regular no Conselho Regional de Contabilidade (CRC) e tamb\u00e9m se enquadrar em uma s\u00e9rie de quesitos estabelecidos na resolu\u00e7\u00e3o CFC n.\u00b0 1.575\/2019. O CNAI permite ao \u00f3rg\u00e3o regulador conhecer a quantidade de profissionais, regi\u00e3o de atua\u00e7\u00e3o, entre outras informa\u00e7\u00f5es. <\/p>\n\n\n\n O CFC instituiu o Comit\u00ea Administrador do Programa de Revis\u00e3o Externa de Qualidade (CRE)<\/strong>, que <\/em>tem o objetivo de avaliar se os Auditores Independentes Pessoa f\u00edsica com CNAI-CVM* e Pessoa Jur\u00eddica com CNAI-PJ, est\u00e3o realizando seu trabalho em conson\u00e2ncia com as normas t\u00e9cnicas e profissionais estabelecidas pelo CFC e quando aplic\u00e1vel, das normas emitidas por \u00f3rg\u00e3os reguladores. A NBC \u2013 Norma Brasileira de Contabilidade NBC PA 11 no item 2 descreve \u201cO objetivo da revis\u00e3o pelos pares \u00e9 o de avaliar os procedimentos adotados pelo contador que atua como auditor independente e pela Firma de Auditoria, com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos de auditoria e assegura\u00e7\u00e3o desenvolvidos\u201d. No anexo II desta mesma norma no item 2 descreve que \u201c<\/strong>As revis\u00f5es pelos pares t\u00eam como objetivo avaliar se, durante o ano objeto da revis\u00e3o, o sistema de controle de qualidade das pr\u00e1ticas de auditoria e contabilidade da firma revisada atendeu aos padr\u00f5es de controle de qualidade estabelecidos pelas normas da profiss\u00e3o editadas pelo CFC.\u201d<\/p>\n\n\n\n Vis\u00e3o geral do processo: Anualmente o CRE sorteia\/seleciona os auditores independentes ou firmas de auditoria a serem revisados e esta revis\u00e3o deve ser executada por uma outra firma de auditoria, por isto \u00e9 utilizado o termo \u201crevis\u00e3o de pares\u201d, ou seja, a empresa que sofrer\u00e1 a revis\u00e3o (a Auditada ou Revisada) deve contratar uma das firmas de auditoria para fazer o trabalho (a auditora ou Revisora), e esta escolha do revisor deve ser aprovado pelo CRE pois deve ser observado se a aceita\u00e7\u00e3o do trabalho est\u00e1 respeitando as determina\u00e7\u00f5es sobre confidencialidade estabelecidas na NBC PA 290 e NBC PA 14 e suas Interpreta\u00e7\u00f5es T\u00e9cnicas. Caso a empresa selecionada pelo CRE n\u00e3o efetuar a contra\u00e7\u00e3o do auditor revisor, esta sofrer\u00e1 como penalidade multa pecuni\u00e1ria expressiva.<\/p>\n\n\n\n O processo de revis\u00e3o de pares de forma simplificada, ocorre da seguinte forma: I) O revisor solicita ao revisado uma lista completa de todos os trabalhos realizados – para as empresas selecionadas pelo CRE neste ano de 2020, os ser\u00e3o trabalhos a ser\u00e3o revisados foram realizados no ano de 2019. Esta lista deve conter uma s\u00e9rie de informa\u00e7\u00f5es sendo as mais relevantes o nome dos clientes, a quantidade de horas dispendidas no trabalho, se o cliente \u00e9 regulado por algum \u00f3rg\u00e3o (por exemplo ANS, ANEEL, CVM, etc), o tipo de trabalho \u2013 pois abrange auditorias das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis, revis\u00e3o limitada, procedimentos previamente acordados, compila\u00e7\u00e3o, revis\u00e3o especial e outros servi\u00e7os. Por meio de listagem fornecida pelo revisado, o revisor decide quanto ao universo dos clientes a serem revisados, adotando as \u201cinstru\u00e7\u00f5es para os revisores\u201d emitido pelo CFC.<\/p>\n\n\n\n II) O revisor executa seu trabalho a fim de verificar se a firma revisada cumpriu todos os procedimentos e normas pertinentes ao trabalho de auditoria e se os fatos foram tratados adequadamente. S\u00e3o verificadas as documenta\u00e7\u00f5es sobre o aceite do cliente, os pap\u00e9is de trabalho elaborados pela firma revisada, as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e os relat\u00f3rios de auditoria e \u00e9 analisada se a opini\u00e3o que foi emitida est\u00e1 de acordo com as pol\u00edticas da firma revisada e em conson\u00e2ncia com resultado dos procedimentos de auditoria realizados no trabalho realizado e com as normas vigentes. Neste \u00faltimo quesito, a emiss\u00e3o da opini\u00e3o \u00e9 expressa atrav\u00e9s do RAI \u2013 Relat\u00f3rio do Auditor Independente que deve ser fundamentado por evid\u00eancias. Para ilustrar cito como exemplo um trabalho que o cliente da firma revisada n\u00e3o constituiu provis\u00e3o para conting\u00eancias com processos judiciais os quais estavam classificados pelo advogado como perda prov\u00e1vel (ou \u00caxito remoto) pelo advogado e que cujo valor era relevante. O outro exemplo \u00e9 sobre a nota explicativa de divulga\u00e7\u00e3o sobre partes relacionadas, elaborada e divulgada de forma que n\u00e3o atende os<\/p>\n\n\n\n requisitos m\u00ednimos estabelecidos pela norma NBC TG 5 (R3) e um terceiro exemplo s\u00e3o demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis apresentadas sem saldo comparativo do ano anterior. Em todos os tr\u00eas exemplos citados a firma de auditoria n\u00e3o fez qualquer men\u00e7\u00e3o no RAI sobre estes assuntos, seriam ressalvas na opini\u00e3o e a revisora deve identificar esta falha no RAI emitido pelo revisado.<\/p>\n\n\n\n III) Todas as inobserv\u00e2ncias quanto as normas e procedimentos, descumprimentos e defici\u00eancias encontrados nos trabalhos selecionados, antes de serem informados ao CRE, s\u00e3o apresentados pelo revisor \u00e0 revisada atrav\u00e9s de uma \u201cCarta de Recomenda\u00e7\u00f5es de melhoria das pol\u00edticas e procedimentos de controle de qualidade\u201d. A revisada tem a oportunidade de elaborar um plano de a\u00e7\u00e3o para corre\u00e7\u00e3o de cada falha apontada e ap\u00f3s finalizar este processo, a revisora envia seu relat\u00f3rio – contando o plano de a\u00e7\u00e3o do revisado – ao CRE.<\/p>\n\n\n\n O CRE que pode aplicar penalidade na empresa revisada de acordo com a gravidade dos apontamentos mas o Revisor tamb\u00e9m pode ser penalizado caso seu trabalho n\u00e3o seja satisfat\u00f3rio para o CRE e for identificado algum descumprimento no procedimento de revis\u00e3o de pares, inclusive se n\u00e3o cumprir o prazo estabelecido pelo CRE para apresenta\u00e7\u00e3o do seu relat\u00f3rio final.\u00a0 Portanto podemos concluir \u00e9 que a \u201cauditoria na auditoria\u201d \u00e9 necess\u00e1ria para assegurar a qualidade do servi\u00e7o executado pelos auditores independentes ou firmas de auditoria. \u00c9 um mecanismo de controle inteligente do \u00f3rg\u00e3o regulador para fiscaliza\u00e7\u00e3o, para verifica\u00e7\u00e3o do cumprimento das normas, leis e regulamentos aplic\u00e1veis e cabe aos Revisores detectar a ocorr\u00eancia de falhas e Isto resulta em eleva\u00e7\u00e3o dos padr\u00f5es de qualidade dos servi\u00e7os prestados por estes profissionais.<\/p>\n\n\n\n Fernanda Inacio – Auditora Manager<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Voc\u00ea sabia que as firmas de auditoria\/os auditores independentes s\u00e3o auditados? 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